财务科 宋安丽

　　[关键词]：全成本、分析、控制

　　[内容摘要]：

　　2005年6月，由北京市财政局、北京市卫生局推行的医院全成本核算工作在我院各级领导的大力支持下顺利展开。医院全成本核算工作是应用于医院管理的一个系统工程，是医院经济管理的重要基础，不能把全成本核算工作仅简单地理解为一个核算过程。因为一方面医院全成本核算工作的开展，涉及到医院经济运行的各个方面，既需要医院领导的精心组织、统筹安排，又需要各科室、部门的密切配合。另一方面，医院全成本核算工作不仅能提供医疗服务全过程和医院管理各部门全面的成本数据，而且通过对这些成本数据分析、评价，可以帮助查找降低医疗服务成本和医院运营成本的方法，为医院加强经营管理和成本控制提供更为有效的手段。现通过对2006年1-9月医院全成本核算工作提供的数据，对我院医疗业务经营状况进行说明，并利用专业技术方法对部分亏损科室进行分析，查找有无增收节支、扭亏为盈的可能，希望能对医院的财务管理与发展有所帮助。

　　2005年6月，由北京市财政局、北京市卫生局推行的医院全成本核算工作在我院各级领导的大力支持下顺利展开。医院全成本核算工作是应用于医院管理的一个系统工程，是医院经济管理的重要基础，不能把全成本核算工作仅简单地理解为一个核算过程。因为一方面医院全成本核算工作的开展，涉及到医院经济运行的各个方面，既需要医院领导的精心组织、统筹安排，又需要各科室、部门的密切配合。另一方面，医院全成本核算工作不仅能提供医疗服务全过程和医院管理各部门全面的成本数据，而且通过对这些成本数据分析、评价，可以帮助查找降低医疗服务成本和医院运营成本的方法，为医院加强经营管理和成本控制提供更为有效的手段。现通过对2006年1-9月医院全成本核算工作提供的数据，对我院医疗业务经营状况进行说明，并利用专业技术方法对部分亏损科室进行分析，查找有无增收节支、扭亏为盈的可能，希望能对医院的财务管理与发展有所帮助。

　　一、医院2006年1-9月份总体医疗业务经营状况

　　略

　　二、医院2006年1-9月份科室经营状况分析

　　略

　　三、综合分析

　　略

　　我们决定用“本—量—利”分析法进行分析。

　　“本—量—利”分析是是对企业一定时期和一定业务量范围内的固定成本、变动成本、销售量、销售单价、利润等变量之间数量关系进行的一种定量分析方法，在企业预测、决策、规划和控制中得到广泛的应用。由于“本—量—利”分析法特别强调了“一定时期和一定业务量范围内”，为保证计算的合理性，同时排除季节因素等变化对医院收入的影响，我们取2006年1-9月的平均数做为分析的基本指标，门诊科室以接诊人次做为工作量指标，住院科室以出院者实际占用床日为工作量指标。

　　从上表可以看出：由于上述四个科室都存在贡献毛益，从理论上讲存在保本工作量，但还需根据目前科室规模与设置做进一步分析：

　　1.王府井部口腔外科、特需科、牙周科在2006年1-9月的平均综合治疗台使用率分别为：39.13%、63.92%、76.29%，所以在目前情况下只要努力增加上述科室的门诊量就有扭亏为盈的可能。同时我院只有急诊科综合治疗台使用率超过100%，所以其他盈利科室都还具有增加收入的潜力。但提高门诊工作量还要与潜在病人群的多少相结合，如果潜在病人群根本无法满足保本工作量的需要，那就要通过降低单位变动成本来实现科室盈利。

　　2.外科病房从计算结果看也有扭亏为盈的可能，但目前外科病房拥有病床62张，月实际开放床日仅为1860日(按每月30天计算)，病床使用率为55%，虽然有提高病床使用率，增加工作量的空间，但要想实现盈利月出院者实际占用床日要达到12701日，需要病床424张，以目前的外科病房病床规模根本无法实现。所以要提高外科病房的盈利，只能通过降低单位变动成本、固定成本等其他途径来实现，具体为：

　　(1)外科病房现在出院病人平均住院日约为13日，平均住院日是医院医疗质量和管理水平的一种综合体现，同时缩短平均住院日也是提高医院住院收入，进而提高经济效益、实现盈利的突破口。所以外科病房应在保证手术质量与恢复效果的基础上努力缩短病人平均住院日。

　　(2)努力控制科室不必要支出、加强财产物资的管理，减少卫生材料损耗以达到降低单位变动成本的目的。

　　(3)我院病人以自费病人居多，自费病人占病人总数的60%以上，所以医院应努力提高医疗服务质量、增加信誉、提升医院知名度、以吸引更多病人愿意到我院就诊。

　　(4)同时要考虑外科病房的医疗项目收费定价是否过低，是否存在需要对外科病房的医疗项目收费进行重新定价的现象。

　　以上是通过对医院实行全成本核算工作获得的体会，如有不妥之处请指正。相信医院只要能从成本核算的基础性工作做起，以点带面提高成本管理水平，加强医院内部管理、降低成本、提高医疗服务质量，增加医院信誉，就一定能使医院在未来竞争中不断领先。